判断小微企业所得税优惠时，“人数”和“资产”不是看某一天、某个月的期末数据，而是按全年季度平均值计算。对一人公司而言，真正需要关注的不是名义上有几名股东，而是企业在各季度的从业人数和资产总额是否持续符合条件。

从业人数怎么判断

小型微利企业的从业人数要求是不超过300人。这里的判断重点是企业实际从业规模，而不是把“公司只有一个老板”简单等同于“从业人数只有一人”。企业应结合自身登记、用工和经营资料，核实各季度的从业人数，再按照全年季度平均值填报。

如果企业某一季度人员增加，不能只看其他季度人数较少就忽略变化；同样，也不能因为年末人数较多，就直接用年末数据代表全年。申报时应保留能够说明各季度人数情况的资料，确保填报口径前后一致。

资产总额怎么判断

资产总额要求是不超过5000万元。计算时应关注企业各季度资产总额，而不是只看成立时的注册资本，也不是只看年末资产负债表上的一个数字。企业应以各季度资产总额为基础，计算全年季度平均值，再与5000万元的条件进行比较。

对轻资产的一人公司而言，办公设备、存货、应收款项以及其他纳入账务核算的资产，都可能影响资产总额。不能因为没有厂房或大型设备，就直接认为资产总额可以忽略；也不能把注册资本金额直接当作资产总额。

人数和资产属于两项独立条件，还要同时满足国家非限制和禁止行业、年度应纳税所得额不超过300万元等要求。符合条件的企业可在预缴和汇算清缴时自行判别、申报享受，并留存相关资料备查。最稳妥的做法，是在每个季度结束时同步记录人数与资产数据，而不是等到年度申报前临时估算。